Keidanren 금융 및 자본 시장위원회 기업 회계 부서
국제 회계 표준 협의회 (IASB)
IFRS No. 9 "Financial Instruments"분류 및 측정을 다음과 같이 적용한 후 리뷰에 대한 공개 의견에 응답합니다.
(질문 3) 계약 현금 흐름 특성
(a) 이사회가 의도 한 현금 흐름 특성 평가가 작동합니까?
일본 금융 기관은 단기 이익을 확보하는 것을 목표로하지 않는 투자가 FVPL이되었으며 비즈니스 결과가 올바르게 표시되지 않는 경우가 있다고 지적했습니다.다음과 같은 ①② ①②는 그것이 금융 기관의 사업에 부정적인 영향을 미칠 것이라는 우려를 가지고 있으며 일본 금융 기관에 대한 IFRS의 자발적 적용에 장애물이라는 우려.
- ① 금융 기관에는 단기 이익을 확보하는 것을 목표로하지 않는 ALM (자산 책임 관리)이 있으며 일본 금융 기관은 종종 금리와 주가가 서로 반대로 관련되어 있다는 사실과 함께 채권 및 주식 가격과 같은 이자율 금융 상품을 소유하고 있습니다. IFRS 9에서 채권은 FVOCI로 분류됩니다. 하지만,주식 투자 신탁부채 금융 상품으로 분류되며 SPPI 요구 사항을 충족하지 않으며 투자 신탁의 배당금에 대한 재량으로 인해 FVPL이됩니다.
- ②3행동 (활동) | 일본 비즈니스 페더레이션법적 양식은 파트너십 등에 대한 투자이지만 부채 금융 상품이되고 펀드는 주식으로 구성되므로 SPPI 요구 사항을 충족하지 않으므로 FVPL이됩니다.
3대통령의 의견/연설단기 이익을 확보하지 못하고 자본 금융 상품에 가까운 금융 상품이 OCI 옵션을 유연하게 활용할 수 있기를 바랍니다..
(b) 현금 흐름 특성의 평가를 일관되게 적용 할 수 있습니까?
계약 현금 흐름이 ESG 목표와 연결된 새로운 금융 자산의 경우 IFRS 9는 원칙적인 회계 표준이므로 이러한 새로운 유형의 금융 상품을 특별한 개정없이 수용 할 수있을 가능성이 높으며, 그렇다면 명확하게하십시오.
반면에, 대출 또는 채권 유형 제품과 같은 비 분리 지속 가능성 호환 제품이 상각 된 비용으로 측정되지 않으면 제품의 확산을 방해 할 수 있으므로 향후에 대해 논의 할 예정인 지속 가능성 링크 링크 대출 등의 회계를 고려할 때 시장 참여자들과 합리적으로 통신 할 수 있습니다.
(질문 4) 자본 금융 상품 및 기타 포괄적 인 소득
우리는 FVPL 외에도 대차 대조표에 자본 도구를 보유하는 기간 동안 공정 가치의 변화를 충실하게 표현하는 OCI 옵션을 갖는 것이 유리할 것이라고 믿습니다..
그러나 OCI 옵션을 선택하면OCI에 의해 인식 된 실현되지 않은 이익과 손실이 다음과 같은 이유로 판매 시점 (IFRS 9 B 5.7.1)에 이익과 손실로 재활용되지 않을 것이라는 강력한 우려가 있습니다.. OCI에 의해 인식 된 실현되지 않은 이익과 손실은 판매 시점에 재활용되어야합니다.
- ① 모든 OCI는 이익 또는 손실로 재활용되어야합니다.재활용이없는 것이 있으면 이익 또는 손실의 가치가 손상됩니다. 이익 또는 손실의 전반적인 성과 지표의 유용성을 보장하기 위해 금융 상품 판매에서 얻은 현금 흐름을 반영하는 데 이익 또는 손실이 발생합니다.
- ②금융 상품을 판매함으로써 보유와 관련된 미실 된 이익과 손실은 이익과 손실로 재활용되며, 투자의 성공 또는 실패는 이익 및 손실 진술서에서 충실하게 표현 될 수 있으며, 또한 사용자의 이해에 기여합니다5정책 (권장 사항 및 보고서)
- ③ 개념적 프레임 워크 (섹션 7.19)는 타이밍 및 재활용 금액을 식별 할 분명한 근거가 없을 때 비 재활용을 제안합니다. 이 점,경영진이 결정한 자본 금융 상품의 판매는 경영진의 결정을 반영하며 판매시기와 금액은 "그러한 결과를 초래하는 양도의 기간과 양을 식별하기위한 명확한 근거"라고 말할 수 있습니다. 현재 개념적 프레임 워크의 조항이 규정되어 있더라도 재활용에 대한 근거는 없습니다..
- FVOCI로 분류 된 금융 자산의 경우 평가 이익 및 손실이 재활용됩니다5Keidanren 소개
(질문 5) 금융 부채와 자신의 신용
우리는 금융 부채가 공정 가치 옵션으로 사용되면 IFRS 9의 회계 처리를 지원할 수 있으며, 이는 OCI로서 신용 위험과 관련된 공정 가치의 변화를 설명 할 수 있다고 생각합니다.. 이는 금융 부채의 가치가 감소 할 때 이익이 발생하는 "책임 역설"이 제거되기 때문입니다.
반면에IFRS 9는 다음 기간 (IFRS 9 5.7.9)의 이익 또는 손실로 OCI의 재활용을 금지.
- ① 모든 OCI는 이익 또는 손실로 재활용되어야하며, 재활용되지 않은 것이 있으면 해당 부분에 대한 이익 또는 손실의 정보 가치가 손실됩니다.
- ② 특별히,금융 부채의 조기 상환으로 인해 신용 위험을 반영하는 현금 흐름이 실제로 발생하는 경우, 비 회화 프로세스는 이익 또는 손실의 현금 흐름을 반영 할 수 없게됩니다.