MR. Nakazato Minoru, 세금 시스템 연구위원회 회장
MR. OTA HIROKO, 기업 세금 DG 회장
"법인 세금 개혁"에 관한 의견
우리는 일반 주주 회의와 겹치면서이 법인 과세 DG에 참석할 수 없으므로 귀하의 의견을 서면으로 제출할 것입니다.
내각은 6 월 24 일 경제 및 재정 관리 및 개혁을위한 기본 정책 2014 년 6 월 24 일에 결정했지만, 세금 시스템 연구위원회의 향후 논의는이 기사에 제시된 법인 세금 개혁의 내용에 따라 구체적으로 만들어야한다고 생각합니다.
오늘날 세금 시스템 연구위원회의 법인세 DG에 제시된 "법인 세금 개혁"에서 "1. 법인세 개혁의 목적"첫 번째로, 세금은 일본 기업의 경쟁력을 높이고 경쟁력을 강화하기 위해 세금이 줄어들 것이며, 세금 부담 구조는 개혁이 될 것이며, "세금 부담이 추가되지 않을 것이라고 지적했다. 1 년 만에 수익. "
반면에, "경제 및 재정 관리 및 개혁에 관한 기본 정책 2014", "재정 자원은 아래를 참조하십시오일본 경제가 디플레이션에서 벗어나 구조적으로 향상되기 시작한 abenomics의 영향 포함, 2020 회계 연도에 대한 PB 잉여 대상과의 일관성을 보장하기 위해 세금 기반 등을 확대함으로써 영구 재정 자원을 보장 할 것입니다.
또한, "2. 구체적인 개혁 문제"에서, 이전 법인 과세 DG에서 도달하지 못한 항목은 결정적인 결론 인 것처럼 철저히 고의적이지 않은 항목이 있지만,이 단계의 요약으로서 우리는 기업 세금 DG에 대한 다양한 의견이 충실하게 반영되어야한다고 생각합니다.
이 관점에서, 나는 내 생각을 포함하여 내 의견을 포함하여 다음과 같은 점을 지적하고 싶습니다.
2. 구체적인 개혁
"일본의 위치 경쟁력을 강화하고 일본 기업의 경쟁력을 강화하는"2014 년 "경제 및 재정 관리 및 개혁을위한 기본 정책"에 언급 된 바와 같이, 기업 세금의 세금 부담을 줄여야하며 국제 경쟁에서 동등한 기반 관점이 중요합니다.
2007 년부터 2008 년까지 독일의 세금 개혁을 기업 세금 개혁의 예로 언급하는 것이 일반적이지만, 독일은 법인 세금을 10% 줄이고 세금 기반을 확대 한 동시에 법인세 프레임 워크 내에서 온라인 세금 감면을 보장한다는 점에 유의해야합니다.
(1) 특별 세금 조치 검토
특별 세금 조치 (특별 세금)는 국가가 위치한 환경과 미래에 성장할 것과 같은 국가 정책을 지원하는 데 중요한 역할을합니다. 그러나 과학 기술에 기반을 둔 국가와 자원이 거의없는 국가의 관점에서 일본의 세금 조치는 선진국의 세금 조치보다 열등합니다. 우리는 각 세금 측정의 내용이 일본에 필요한 정책 목표와 일치하는지 여부를 조사해야하며, 특히 국제 동향을 완전히 이해하고 일본의 미래를 지원하고 확장하고 확장하고 국제적인 동등한 기초를 달성하는 데 필수적인 내용을 확대하고 정책의 빛에서 자신의 역할을 폐지해야합니다. 우리는 적용 할 많은 사례 나 가격에 따라 특정 산업에 대한 사용의 편견을 단순히 고려해서는 안됩니다.
표준 1 및 표준 2
정책 세 시스템의 효과를 지속적으로 조사하는 것은 당연하지만 반면에 시스템의 안정성의 관점도 매우 중요합니다. 시스템을 자주 수정하고 폐지하면 사업의 예측 가능성이 손상되고 중간에서 장기 투자가 악화 될 것입니다. 정책 효과 검증의 결과로, 유용한 것으로 간주되는 사람들은 2012 회계 연도 세금 개혁에 고정 된 마감일이있는 정책 세금 시스템 인 원자재에 대한 세금 면제가 영구 표준으로 만들어 졌던 것처럼 표준적이고 영구적 인 방식으로 이루어져야합니다.표준 3
세금 검토의 표준은 "상위 10 개 회사가 적용되는 곳이 80% 이상인 경우 10 대 기업이 적용되는 동안 80% 이상인 경우"라고 명시되어 있지만, 예를 들어 자원 및 에너지, 국제 운송, 재해 복구 등의 세금이 "지정되지 않은 회사 수가 적용되는 경우"라고 말할 수는 없습니다. 또한 이러한 표준이 적용되는 경우 오키나와 및 국제 전략 특별 구역과 관련된 세금 조치는 폐지를 포함한 기본 검토 대상이됩니다. 이에 관해서는 아마도 운영자가 아니라 정부의 국가 전략의 문제 일 것이다.연구 및 개발 세금 시스템 관련
2014 회계 연도의 세금 개혁 증가의 확장 (및 부분 감소)과 현재의 논문은 "증가 된 시험 및 연구 비용"의 증가는 세금 인센티브를 제공하는 데 가치가 있고 적합하지만 일본에서의 지속적인 연구 및 개발 활동에 대한 인센티브가 아닌 총액의 역할은 중요하지 않다는 것을 보여줍니다. 비즈니스 커뮤니티는 R & D 세금 시스템을 개선하는 것에 대한 토론에 적극적으로 대응할 것이지만, 산업 경쟁력을 강화해야 할 필요성은 기업 세율을 낮추면서 R & D 세금 시스템을 확대 한 다른 국가들과 동등한 발판을 강화해야하며, 사람들의 수를 폐지하거나 줄이는 것에 대한 토론은 유지되어서는 안된다는 점을 명심해야합니다.
(2) 앞으로의 손실에 대한 공제 시스템 검토
일본의 9 년간의 이월 기간은 미국의 20 년보다 무기한 열등합니다.
ACCJ Oppinion Paper는 "손실 이월 기간의 연장 및 경제 성장을 촉진하는"ACCJ Oppinion Paper가 요청함에 따라 일본에 대한 직접 투자를 촉진하는 관점에서, 손실의 짧은 기간은 아시아의 위치를 선택할 때 글로벌 기업의 단점입니다.
따라서 비용 누락에 대한 공제 시스템과 관련하여기간의 확장과 함께 논의해야 할 문제로 생각하는 것.
또한 "증거 부담을 납세자에게 전환하는 방법의 채택은 선택 사항입니다."
(3) 수신 된 배당금에 대한 비 보상 시스템 검토
수령 한 배당금에 대한 세금은 과세 소득 분배에 대해 이중 과세 대상이며 일관성이 필수적입니다.
주식 보유 비율이 100%미만인 경우에도 현재 시스템은 그룹 관리의 관점에서 유지되어야합니다.
현재 주식 보유 비율이 25%인 비 소득 소득에 대한 제한을 제한하는 것과 관련하여, 주식 보유 비율이 25%미만인 경우에도 다른 회사와의 동맹을 확보하는 것과 같은 관리 방법도 있습니다. 기업 관리.
(4) 감가 상각 시스템 검토
감가 상각 시스템 자체의 검토는 거부되지 않아야하지만, 과거의 세금 개혁이 논의 후 직선 방법 (250%, 200%)을 도입했기 때문에 논리를 검토 할 때 논리를 구성해야합니다.
(5) 지역 세금 공제액 검토
기업 사업 세, 고정 자산 세금, 도시 계획 세 등은 본질적으로 기업 세금 및 소득에 부과되는 세금, "사업"에 부과되는 세금과 다릅니다. 따라서 세금의 특성으로 인해 공제 가능한 비용에 포함될 수 있으며, 고려할 때는 일반적인 논리로 토론을 수행해야합니다.
기업 사업 세, 부가가치 및 자본 세금은 최소한 이익과 관련된 금액이 과세 대상이며 기업 회계의 운영 비용으로 취급되는 것으로 간주되므로 지출 공제액에 포함 된 것은 당연합니다.
지역 금융 협의회의 보고서에 따르면 법인 사업 세와 고정 자산 세금의 특성을 고려하여 검토를 신중하게 수행해야한다고 밝혔다.
(6) 중소 기업 과세의 검토
나는 논의가 세율 자체를 폐지하는 것에 대한 결론에 도달했다는 것을 인식하지 못한다. 중소 기업이 자본을 축적하고 성장을 달성하기 위해서는 세율이 줄어 듭니다.
(8) 현지 기업 세금 검토 (기업 사업 세에 중점)
지역 행정 서비스에 대한 급여 세금을 제공하는 관점에서, 먼저 기업 거주 세금, 고정 자산 세금 및 사업 세금과 같은 소득과 상관없이 소득이 부여 된 전체 지역 세금을 먼저 고려하고, 혜택과 부담 사이의 관계를 적절히 조직하는 것이 중요합니다.
누락 된 기업에 대한 과세를 강화하지 않고 누락 된 회사의 수를 줄이는 것이 중요합니다.외부 표준 과세의 쉬운 확장은 반대되며, 특히 노동 시장에서 안전 네트가없는 경우 현지 고용의 80%를 지원하는 중소 기업에 특별한 고려가 필요합니다..
특히 부가가치 가격은 임금 세금이며 고용 증가로 인해 세금 인상이 발생하여 고용 유지 및 생성에 부정적인 영향을 미칩니다.그것은 또한 정부의 노력과 ABE 행정부의 노동 및 관리에 반대합니다. 고용 안정성 공제가 적용 되더라도 임금 인상의 70%가 과세 될 것이며, 수입 분배의 보상 급여의 비율이 70% 미만인 경우 임금 인상의 100%가 과세됩니다.
국제적 견해, 세금 기반으로서 "임금"을 사용하는 외부 표준 과세는 세금을 폐지하고 감소시키는 방향으로, 국제 동향에 위배되는 외부 표준 과세는 일본의 직접 투자 촉진에 장애가 될 수 있으며, 이는 ABE 행정부에 의해 승진 될 수 있습니다. 현재 부가가치 가격의 현재 문제를 포함하여 전체적인 견해를 살펴 보는 토론이 있어야합니다.
3. 법인세 개혁과 함께 고려해야 할 사항
(1) BEPS 프로젝트에 근거한 국제 세금 검토
BEPS 프로젝트가 균형을 잡고 경제 거래소를 촉진하고 적절한 과세를 보장하는 국제 세금 시스템의 원래 목적에 따라 균형을 잡기를 바랍니다. 공제액에 포함 된 배당금에 대한 배당 면제가 거부되는 경우, 그 결과 이중 과세 (일본의 출처 및 세금 국가의 원천 징수 세)를 제거하기위한 조치를 취해야합니다. 외국 자회사의 결합 된 세금 시스템과 관련하여, BEPS 프로젝트와 병행하여, 자산 소득의 범위뿐만 아니라 트리거 세율 및 면제 기준을 고려할 정도로 광범위한 토론이 개최되어야합니다.