2012 년 6 월, OECD (Organization for Economic Cooperation and Development)는 전체 국제 세금 규칙을 검토하는 BEPS (기본 침식 및 이익 변화) 프로젝트를 시작했습니다. 최종 보고서는 2015 년에 발표되었지만 여전히 경제의 디지털화와 관련된 많은 세금 문제가있었습니다. 예를 들어, 비즈니스 시설과 같은 영구 PE (PE)없이 다른 국가에서 기업이 개발되고있는 경우, PE를 과세의 근거로 사용하는 국제 세금 규칙의 재검토에 대한 수요가있었습니다. 또한, 기업 세율 감소에 대한 국가의 "최하위 경쟁"은 계속 도전 과제였습니다.
이들에 대한 해결책으로서, "Pillar 1"및 "Pillar 2"라는 OECD를 중심으로하는 포괄적 인 프레임 워크에서 두 가지 조치가 논의되고 있습니다. 21 세기 정책 연구소 (Tokura Masakazu 회장)의 국제 세금 프로젝트 에서이 회사는 Keidanren 세금위원회와 협력하고 있으며 연구 그룹을 보유함으로써 일본 비즈니스 커뮤니티의 관점에서 의견을 제시하고 있습니다.
■ 기둥 1
첫 번째 기둥은 PE를 가지고 있는지 여부에 관계없이 비즈니스를 수행하는 시장 국가에 다국적 기업에 대한 과세 권리를 할당하는 이전의 국제 과세 원칙을 검토하는 것입니다. 특히, 특정 수준의 판매 및 이익 마진을 가진 다국적 기업 그룹 (전 세계 약 100 개 회사)의 나머지 이익의 일부는 시장 국가 (이익 A)에 공식화됩니다. 또한 국제 가치 사슬의 기본 마케팅 및 영업 활동에 대한 이전 가격 세금 시스템 (이익 B)의 적용을 단순화하고 간소화하는 것을 고려하고 있습니다.
이익 A와 마찬가지로 2023 년 말까지 2023 년 후반 초반에 계약에 도달 할 것으로 예상되며, 2023 년 말까지 MLC (Multeral Agreement) 서명 의식을 준비 할 것으로 예상됩니다.
■ Pillar 2
두 번째 기둥은 다국적 기업 그룹의 최소 세율로 이익을 가볍게 과세 대상으로 전달하는 데 대응하기위한 최소 세율입니다. Globe (Global Anti-Base Erosion) 규칙은 OECD의 토론을 바탕으로 여러 국가에서 제정되고 있습니다. 구체적으로, 관할 구역에서 자회사의 세금 부담 비율이 최소 세율보다 적은 경우 최소 모회사 위치의 국가에 추가 세금이 부과되어 최소 세율을 충족시킵니다.
이 시스템은 2023 년 세금 개혁에서 일본에서 도입되어 2022 년 4 월에 발효되었습니다. 두 번째 기둥에는 몇 가지 요인이 포함되어 있으며 일본 내 최저 세율 시스템의 도입은 2024 회계 연도의 연말 세금 개혁에서 논의 될 것으로 예상됩니다.
■ 국제 세금 연구 협회의 활동 및 미래 도전
"첫 번째 기둥"과 "두 번째 기둥"은 이전에는 본 적이없는 획기적인 이니셔티브이지만 건물 시스템을 포함한 규정 준수와 관련하여 대상 회사에 상당한 부담을줍니다. 따라서 시스템을 단순화하고 실제 작업의 예측 가능성을 보장하는 것이 필수적입니다. 말할 필요도없이, 국가 간 또는 납세자와 세무 당국 간의 분쟁을 예방하고 해결하는 것이 중요합니다.
21 세기 정책 연구소의 국제 세금 프로젝트는 기업위원회 구성원과 관련 부처 간의 대화를 통해 국제 협상에서 일본 비즈니스 커뮤니티의 요구를 입력합니다. 또한 OECD에 따라 계약을 국내 법률에 제정 할 때 주석을 건설 할 수있을뿐만 아니라 외국 자회사의 결합 된 세금 시스템과 같은 다른 관련 국제 세금 시스템. 이러한 활동에서 연구원들은위원회 위원으로부터 이론적 지원과 세금 회계사위원회 등의 실질적인 조언을 받았으며 일본의 국제 과세에 대한 독특한 장소가되었습니다.
또한, 그들은 OECD, Keidanren Taxation Committee 및 OECD (BIAC)와 협력하여 연간 국제 세금 회의를 개최합니다. 이 회의는 OECD 임원을 포함하여 OECD의 세금 정책 및 세무 관리 센터 이사가 참석하며 일본 기업의 실용적인 직원의 의견을 직접 전달할 수있는 소중한 기회입니다.
우리는 국내 및 국제 정책 결정 프로세스에서 일본 기업의 존재를 개선하면서 지속 가능한 국제 세금 시스템의 창출에 계속 기여할 것입니다.
[21 세기 정책 연구소]